最近的传说，加拿大将在居民海外资产申报及税收方面加大管制力度，这让那些在加拿大之外拥有高资产、高收入的移民们十分紧张。也有生活重心不在加拿大的朋友关注非税务居民这条路是否走得通。专业问题需要专业回答，《魁北客》邀请有25年从业经验的大中税务会计师张宏伟，谈了大家关心的海外资产及非税务居民等问题：
“非税务居民可以不申报加拿大境外收入及资产增值税，这没有错，但很多人对税务居民和非税务居民该如何区分，需要什么样的条件才能成为非税务居民，由税务居民变成非税务居民过程中会产生哪些税务后果等问题不是很清楚。”张宏伟说：“今天咱们就来给大家梳理一下。”
1、概念问题
税务居民和移民法里所称的居民不是同一个概念。非加拿大永久居民或加拿大公民也可以是加拿大的税务居民，而加拿大国公民或具有加拿大永久居民身份的人，如果长期生活在外国，也可以是非税务居民。
在加拿大的目前的税制下，你在加拿大的纳税义务取决于你与加拿大居住联系的紧密程度。也就是说，如果你是加拿大税务居民，你必须把全球范围的收入申报给加拿大税务局；如果你是非税务居民，你只需要为你在加拿大取得的收入向加拿大纳税。
2、紧密联系
税务居民与否，最重要的就是判断你与加拿大是否建立着居住联系。居住联系有两级：
一是首要居住联系。比如，你在加拿大有无住房？在加拿大有无配偶或同居伴侣？在加拿大有无未成年的孩子？ 如果有，那么很显然，你与加拿大有着居住联系。
二是次要居住联系。你虽没有上述情况，但你在加拿大有个人资产：如汽车、家具；有银行账户、信用卡；有加拿大驾照、医疗卡；又或是一些社会联系，比如图书证或某种会员卡，这些也会判定你与加拿大有着一定的居住联系。
如果你与加拿大有一定程度的居住联系，同时又想成为非税务居民，就必须符合税局的一些要求，税务局有个表格叫作Determination of Residency Status ( Leaving Canada )，NR73，可用来自测一下自己申请非税务居民的条件是否符合税务局的要求。
税务法庭在衡量居民是否属于税务居民时，考虑的主要因素是个人在加拿大居住时间长短以及哪里更是你个人的生活重心。
3、“转非”的会计处理
另外，要成为非税务居民，以前作为税务居民期间的所有资产会被视同卖出（Deemed Disposition），税务居民期间的资本增值部分需要向加拿大税务局纳税。
比如你申报海外资产时国内有住房（非主要住宅），移民时价值40万加币，现在价值为100万加币，这一资产在变成非税务居民时会被当成“出售”对待，增值的60万中有30万要作为收入申报。
如果你有公司股份，情况就会更加复杂，一定要请会计师做好公司的报税和清理工作。
如果你一开始就没有申报过海外资产，当然也不会有海外资本增值。但当你想申请成为非税务居民时，税局就很有可能回过头来去检查你过去几年的家庭收入、消费支出，去找你可能瞒报的收入。
4、“转非”以后
最后要指出的是，一旦你决定成为非税务居民，你需要办理如下事宜 ：
a. 将你非居民身份的变化通知有关机构和个人。比如, 通知银行将投资收入按非税务居民扣税，而不再对你发放 T3 和 T5 表格；
b. 把你所有的全球资产清单报告交给税务局；
c. 把所有全球资产视同卖出的资产明细，包括取得的年份、成本、现在的市价、资本增值等报告交给税务局。在税务局认定你成为非税务居民的当天，这些财产视同出售，增值部分需要缴交增值税。
当然，你的主要居所一般是免税的，你可以在离境之前卖掉主要居所，不需缴纳资本增值税，但如果你决定离境时不卖掉它，随着时间的推移，之后累计的收益将来也要缴税。
张宏伟最后提醒大家：“预计从今年开始，税务局便可以合法掌握个人1万以上的资金流动数据。税务局会从来源上掌握个人更多的数据和线索，以加强对纳税人实际收入和财务状况的分析和判断。”
发表回复